{"id":22699,"date":"2023-09-12T11:35:05","date_gmt":"2023-09-12T11:35:05","guid":{"rendered":"https:\/\/reward.pt\/?p=22699"},"modified":"2023-09-12T11:35:07","modified_gmt":"2023-09-12T11:35:07","slug":"regime-fiscal-de-incentivo-a-capitalizacao-das-empresas","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/reward.pt\/en\/regime-fiscal-de-incentivo-a-capitalizacao-das-empresas\/","title":{"rendered":"Regime Fiscal de Incentivo \u00e0 Capitaliza\u00e7\u00e3o das Empresas"},"content":{"rendered":"<p>O Regime Fiscal de Incentivo \u00e0 Capitaliza\u00e7\u00e3o das Empresas, ou ICE, foi introduzido em Portugal pela Lei do Or\u00e7amento de Estado 2023 (OE2023). O Incentivo \u00e0 Capitaliza\u00e7\u00e3o das Empresas surgiu devido \u00e0 revoga\u00e7\u00e3o do benef\u00edcio de Remunera\u00e7\u00e3o Convencional do Capital Social (RCCS) e da Dedu\u00e7\u00e3o por Lucros Retidos e Reinvestidos (DLRR).<\/p>\n\n\n\n<p>O objetivo deste benef\u00edcio fiscal \u00e9 incentivar as empresas a manter o seu capital em Portugal e atrair novos investimentos que fortale\u00e7am a economia do pa\u00eds. Est\u00e1 estruturado em torno de taxas de remunera\u00e7\u00e3o que s\u00e3o aplicadas a aumentos l\u00edquidos dos capitais pr\u00f3prios eleg\u00edveis.<\/p>\n\n\n\n<p>O ICE considera os aumentos l\u00edquidos dos capitais pr\u00f3prios eleg\u00edveis nos per\u00edodos de tributa\u00e7\u00e3o iniciados em (ou ap\u00f3s) 1 de janeiro 2023.<\/p>\n\n\n\n<p>Os capitais pr\u00f3prios eleg\u00edveis incluem v\u00e1rias formas de capitaliza\u00e7\u00e3o:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Entradas em dinheiro ou em esp\u00e9cie (constitui\u00e7\u00e3o de sociedades ou aumento do capital social da sociedade);<\/li>\n\n\n\n<li>Pr\u00e9mios de emiss\u00e3o de participa\u00e7\u00f5es sociais;<\/li>\n\n\n\n<li>Aplica\u00e7\u00e3o dos lucros contabil\u00edsticos em reservas, aumento do capital social ou resultados transitados;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">F\u00f3rmula de c\u00e1lculo do benef\u00edcio fiscal ICE<\/h2>\n\n\n\n<p>As taxas aplic\u00e1veis no Regime fiscal de Incentivo \u00e0 Capitaliza\u00e7\u00e3o variam em fun\u00e7\u00e3o das entidades \u00e0s quais o benef\u00edcio seja aplicado, existem 2 taxas aplic\u00e1veis:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Microempresas, PME ou Small Mid Cap \u2013 5% (4,5% base ao que acresce majora\u00e7\u00e3o de 0,5%);<\/li>\n\n\n\n<li>Outras entidades \u2013 4,5%.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>O c\u00e1lculo da remunera\u00e7\u00e3o do benef\u00edcio do ICE \u00e9 realizado ao multiplicar a taxa correspondente pelos aumentos l\u00edquidos dos capitais pr\u00f3prios eleg\u00edveis. O c\u00e1lculo \u00e9 feito com periodicidade anual e existem penaliza\u00e7\u00f5es fiscais caso n\u00e3o seja feito corretamente. A f\u00f3rmula de c\u00e1lculo do Regime Fiscal de Incentivo \u00e0 Capitaliza\u00e7\u00e3o das Empresas \u00e9:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Remunera\u00e7\u00e3o = Taxa de remunera\u00e7\u00e3o x Aumentos L\u00edquidos dos capitais pr\u00f3prios eleg\u00edveis<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Benefici\u00e1rios do Regime Fiscal de Incentivo \u00e0 Capitaliza\u00e7\u00e3o das Empresas<\/h2>\n\n\n\n<p>As entidades eleg\u00edveis para beneficiar deste regime fiscal incluem desde sociedades comerciais a cooperativas e empresas p\u00fablicas.<\/p>\n\n\n\n<p>No entanto est\u00e3o previstas exclus\u00f5es ao ICE para evitar a aplica\u00e7\u00e3o indevida deste benef\u00edcio fiscal:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Entidades financeiras \u2013 Entidades sob a supervis\u00e3o do BdP ou Autoridade de Supervis\u00e3o de Seguros e Fundos de Pens\u00e3o;<\/li>\n\n\n\n<li>Capital estrangeiro \u2013 Aumentos de capital que resultem de financiamentos de entidades n\u00e3o-residentes em Estados-Membros da UE ou do Espa\u00e7o Econ\u00f3mico Europeu.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Limita\u00e7\u00f5es e teto m\u00e1ximo do benef\u00edcio fiscal ICE<\/h3>\n\n\n\n<p>O Regime Fiscal de Incentivo \u00e0 Capitaliza\u00e7\u00e3o das Empresas, ou ICE, esta sujeito a limita\u00e7\u00f5es espec\u00edficas. O ICE \u00e9 compat\u00edvel com outros benef\u00edcios fiscais, no entanto a acumula\u00e7\u00e3o de benef\u00edcios depende de limites espec\u00edficos para evitar a dupla dedu\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p>Quanto ao seu teto m\u00e1ximo, o valor do benef\u00edcio \u00e9 o maior dos 2 seguintes cen\u00e1rios:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"1\">\n<li>2.000.000 euros (dois milh\u00f5es de euros);<\/li>\n\n\n\n<li>30% do resultado obtido antes de deprecia\u00e7\u00f5es, amortiza\u00e7\u00f5es, gastos de financiamento l\u00edquidos e impostos (art. 67.\u00ba do C\u00f3digo do IRC).<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p>Quando o maior dos limites for 30% do EBIDTA fiscal e o benef\u00edcio fiscal for superior, ent\u00e3o a parte da dedu\u00e7\u00e3o n\u00e3o usada neste per\u00edodo ser\u00e1 dedut\u00edvel na determina\u00e7\u00e3o do lucro tribut\u00e1vel de 1<br>ou mais dos 5 per\u00edodos de tributa\u00e7\u00e3o ap\u00f3s a dedu\u00e7\u00e3o (relativa a esse mesmo per\u00edodo) nos limites previstos.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Requisitos de elegibilidade do Incentivo \u00e0 Capitaliza\u00e7\u00e3o das Empresas<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>A entidade deve ter a sua sede ou dire\u00e7\u00e3o fixada em territ\u00f3rio de Portugal;<\/li>\n\n\n\n<li>A entidade n\u00e3o pode ter d\u00edvidas por regularizar junto \u00e0 Autoridade Tribut\u00e1ria;<\/li>\n\n\n\n<li>A entidade deve exercer, a t\u00edtulo principal, atividade de natureza comercial, agr\u00edcola ou industrial.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Obriga\u00e7\u00f5es Fiscais do Incentivo \u00e0 Capitaliza\u00e7\u00e3o das Empresas<\/h3>\n\n\n\n<p>Existem obriga\u00e7\u00f5es fiscais a cumprir para manter o benef\u00edcio fiscal, nomeadamente:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>O benefici\u00e1rio do Incentivo \u00e0 Capitaliza\u00e7\u00e3o das Empresas deve ser declarado no quadro n.\u00ba 7 da Declara\u00e7\u00e3o Modelo 22 IRS, no campo 774, dentro dos prazos legais previstos;<\/li>\n\n\n\n<li>As entidades benefici\u00e1rias devem guardar a documenta\u00e7\u00e3o que comprova a elegibilidade para o benef\u00edcios (inclui registos contabil\u00edsticos, contratos e outros documentos);<\/li>\n\n\n\n<li>As entidades est\u00e3o sujeitas a revis\u00f5es e auditorias da AT, o n\u00e3o cumprimento dos requisitos estipulados pode conduzir a penaliza\u00e7\u00f5es.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Exemplo do Incentivo \u00e0 Capitaliza\u00e7\u00e3o das Empresas (ICE)<\/h2>\n\n\n\n<p>Com base na informa\u00e7\u00e3o acima indicada pode prever-se o caso da \u201cXPTO Lda.\u201d. A \u201cXPTO Lda\u201d \u00e9 uma PME que tem um capital social de 10.000 euros e um resultado l\u00edquido negativo de 2.000 euros.<\/p>\n\n\n\n<p>Embora tenha um resultado negativo, a XPTO Lda pode beneficiar do ICE se tiver um aumento de capital pr\u00f3prio eleg\u00edvel de 8.000 euros. O valor a inscrever seria 400 euros, o que corresponde a 8.000 euros x 5% de taxa aplic\u00e1vel (PME).<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>O Regime Fiscal de Incentivo \u00e0 Capitaliza\u00e7\u00e3o das Empresas, ou ICE, foi introduzido em Portugal pela Lei do Or\u00e7amento de Estado 2023 (OE2023). O Incentivo \u00e0 Capitaliza\u00e7\u00e3o das Empresas surgiu devido \u00e0 revoga\u00e7\u00e3o do benef\u00edcio de Remunera\u00e7\u00e3o Convencional do Capital Social (RCCS) e da Dedu\u00e7\u00e3o por Lucros Retidos e Reinvestidos (DLRR). 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